Налоговая система в России, направление ее совершенствования (Курсовая работа)

Оглавление:

Предмет: Экономика

Тип работы: Курсовая работа

Дата добавления: 20.06.2019

Данная курсовая работа не является научным трудом, не является готовой курсовой работой!
Данная работа представляет собой готовый результат, структурирования и форматирования собранной информации и её обработки мной, поэтому эта работа предназначена для использования в качестве материала первоисточника для самостоятельной подготовки учебной работы.

У вас нету времени или Вам не удаётся понять эту тему? Напишите мне в whatsapp, согласуем сроки и я вам помогу!

На этой странице вы научитесь оформлять рамку для курсовой работы:

Как вставить рамку в ворде

Собрала для Вас похожие темы, посмотрите, почитайте, возможно они Вам помогут:

Основные макроэкономические показатели	Здравоохранение как общественное благо
Динамика макроэкономических показателей Российской Федерации	Структура издержек учреждения здравоохранения

Введение

«Налоги для государства такие же, как и для корабля». На мой взгляд, слова русской императрицы Екатерины II Великой прекрасно отражают сущность и значение налогов. Налоги — материальная основа государства, важность которой для человека во всех формах его существования невозможно переоценить. В налогах, как, пожалуй, ни в одной другой области социальных отношений, четко прослеживается взаимосвязь экономики, права, финансов, этики, культуры в целом. Вот почему на протяжении многих веков налоги оставались объектом неослабного интереса к государству, бизнесу и экономике.

Определенные знания в области налогообложения, понимание механизмов формирования и использования государственных ресурсов каждым гражданином являются ключом к экономической грамотности и социальной ответственности.

Для государств, ориентированных на рыночную экономику, налоговые поступления являются основным источником финансовых ресурсов. Накопленные в государственном бюджете налоги создают финансовую основу для повышения безопасности и укрепления правопорядка, экономической независимости страны и социальной защиты ее граждан. Налоговая система Республики Беларусь динамично развивается в поисках рациональных способов налогообложения, создания благоприятных условий для реализации экономической политики.

Государству необходимо разработать налоговую политику, учитывающую интересы всех субъектов налоговых отношений и использовать налоговую систему для экономического роста. Подчинение работы налоговой системы этой цели для любого современного государства должно быть связано с решением следующих задач:

Создание мобильной системы налогообложения (способной учитывать интересы всех субъектов налоговых отношений в любых ситуациях и условиях);
Объективная оценка налогового потенциала (страны, региона, административного округа), поскольку она является основой налогообложения на данной территории;
Принимая во внимание стандарты международных налоговых отношений, которые способствуют гармонизации национальных налоговых систем, что важно в условиях глобализации мировой экономики.

Государство, реализующее грамотную налоговую политику, имеет возможность развивать высокотехнологичные отрасли и ликвидировать убыточные предприятия. Эффективное использование механизма налогового управления является одной из самых сложных задач, от правильного решения которых зависит экономический рост и благосостояние общества.

Целью написания данной работы является рассмотрение налоговой политики как одного из важнейших косвенных методов государственного регулирования, а также анализ налоговых поступлений в 2008-2010 гг. И рассмотрение вопроса о дальнейшем развитии налоговой системы в стране.

В курсовой работе были использованы следующие методы исследования: сравнительный и нормативный анализ, табличные и графические методы.

В ходе исследования использовался анализ учебной и научной литературы, монографии, а также экономические, статистические и графические методы. Тема курсовой работы отображена в книгах таких авторов, как Н. Заяц. «Налоги и налогообложение», Тарасова В.Ф. «Налоги и налогообложение», И. Майбуров «Теория налогообложения», Гуржан В.А. «Налоги в Республике Беларусь». При написании работы использовалась информация сайтов Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Экономическое содержание налогов

Сущность налогов и принципы формирования эффективной налоговой системы

Потребность в налогах проистекает из функций и задач государства, которое выполняет различные виды деятельности (политическая, экономическая, внешнеэкономическая, оборонная, социальная), Которые требуют средств. Помимо налогов, у государства, по сути, нет других способов привлечения средств. Налоги, являющиеся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, составляют 80 — 90% всех доходов бюджета (в развитых странах). Государство может использовать государственные займы для покрытия своих расходов, но они должны быть погашены и выплачены проценты, что также требует дополнительных затрат на их обслуживание.

Налоги являются основным источником бюджетирования. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), созданного в процессе производства с помощью человеческого труда, капитала и природных ресурсов. «Вывод в пользу компании определенной доли валового внутреннего продукта в виде обязательного вклада и является сущностью налога». Аналогичные вычеты сделаны основными участниками экономического процесса:

физические лица (домохозяйства), получающие доход;
юридические лица (хозяйствующие субъекты).

За счет налоговых поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются финансовые ресурсы компании. Накапливая средства за счет налогов, государственные учреждения могут контролировать темпы развития отдельных секторов экономики, проводить независимую инвестиционную политику и влиять на платежеспособность основной массы населения. Следовательно, экономическое содержание налога на макроэкономическом уровне является принудительно отчуждаемой частью дохода, получаемого субъектами хозяйствования при осуществлении своей деятельности.

«Экономически выраженное существование государства заключено в налогах», — подчеркнул К. Маркс. Налоговый кодекс Республики Беларусь в 2013 году определяет налог как «обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения средств, которыми они владеют, по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления республиканскому и (или местные бюджеты ». Исходя из этого определения, можно сделать вывод, что налог основан на следующих принципах:

Обязательные платежи всеми лицами, определенными в соответствии с Налоговым кодексом как субъекты налогообложения, то есть налоги по своей природе являются принудительными;
Индивидуальность определения суммы налога в отношении каждого налогоплательщика;
Безвозмездность уплаченных сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику товаров и услуг, прав, документов в обмен на уплаченную сумму;
Целью сбора налогов является финансовое обеспечение расходов, понесенных государством в ходе его деятельности.

В настоящее время преобладает представление о налоге как о способе реализации в основном фискальных интересов государства. Налог обычно рассматривается как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в соответствии с законодательством.

Общественная цель категории «налог» реализуется через налоговую политику государства, которая разрабатывается на основе базовых отправных точек теории налогообложения. Эти положения формируют систему принципов налогообложения.

Перечень наиболее востребованных в настоящее время принципов налогообложения в налоговых системах экономически развитых стран:

Принцип экономической независимости подразумевает необходимость владения налогоплательщиком налогоплательщика.
Принцип справедливости предполагает наличие в стране социально справедливых налоговых отношений. Размер налогового освобождения от конкретного плательщика должен зависеть от суммы дохода данного налогоплательщика.
Принцип учета процентов основан на определенности уплаты налога (способ налогообложения, ставка и время уплаты налога) и удобстве исчисления и уплаты налога.
Принцип рентабельности основан на эффективности организации работы налоговых органов, которая в конечном итоге измеряется отношением результатов среднего налогового инспектора в стране к затратам на его содержание.
Принцип нейтральности подразумевает, что налоги и сборы не могут быть дискриминационными и применяться по-разному в зависимости от социальных, национальных, расовых, религиозных и других критериев.
Принцип налогообложения по законам означает, что любой налог должен устанавливаться только путем принятия налогового акта по этому налогу, принятого законодательным органом страны.
Принцип единства налоговой системы подразумевает недопустимость установления налогов, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение товаров или денежных средств внутри страны.
Принцип мобильности заключается в том, что для приведения государства в соответствие с объективными потребностями государства налоговые обязательства могут быть быстро изменены.
Принцип стабильности основан на том, что налоговая система должна быть эффективной.
Принцип исчерпывающего перечня налогов заключается в необходимости законодательно установить сумму налогов, взимаемых как с юридических, так и с физических лиц, как для федерального, так и для местного самоуправления.
Принцип гармонизации налогообложения основан на необходимости выстраивания налоговой системы страны с учетом международных норм и правил налогообложения, что крайне важно в условиях глобализации экономики.

Функции и классификация налогов в Беларуси

С помощью налогов государство решает экономические, политические, социальные и другие социальные проблемы. Реализация практического назначения налогов осуществляется через функции налогообложения.

Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, как социальная цель этой экономической категории реализуется как инструмент распределения стоимости дохода. Среди налоговых функций обычно выделяются: фискальная, стимулирующая, распределительная, регулирующая и контрольная.

Фискальная функция (от лат. Fiscus — государственная казна), без сомнения, является основной функцией налогов. Он отражает основную цель налогообложения — налогообложение части доходов организаций в пользу государства с целью создания материальной базы для выполнения последними своих функциональных обязанностей. Основным количественным показателем налоговых показателей фискальной функции является доля налогов (общая сумма налоговых поступлений в консолидированный бюджет и обязательных платежей государственных внебюджетных фондов) в ВВП. Этот показатель называется налоговой нагрузкой, налоговой нагрузкой — он показывает ту долю произведенного общественного продукта, которая перераспределяется через бюджетную систему страны через налоги. Причем эта доля имеет постоянную тенденцию к увеличению.

Регулирующая функция проявляется через комплекс мер в области налогообложения, направленных на усиление вмешательства государства в экономические процессы. Суть регулирующей функции налогов в отношении общественного воспроизводства заключается в том, чтобы через налогообложение влиять не только на макроэкономические показатели, но и на экономическое поведение предприятий и граждан: их стремление к потреблению, сбережениям и инвестициям. Есть три подфункции в налоговом регулировании:

стимулирующая подфункция, направленная на развитие определенных социально-экономических процессов, реализуется через систему льгот, исключений, преференций (преференций), связанных с формирующими привилегии особенностями объекта налогообложения. Действующее налоговое законодательство предусматривает стимулирование таких категорий налогоплательщиков, как малые предприятия, предприятия, на которых работают инвалиды, сельскохозяйственные производители, организации, которые осуществляют капитальные вложения в собственное производственное развитие, а также те, кто занимается благотворительностью.
обескураживающая подфункция за счет намеренно возросшего налогового бремени препятствует развитию определенных социально-экономических процессов. Примером являются протекционистские меры государства, направленные на поддержку отечественных производителей с помощью запретительных ввозных таможенных пошлин.
Подфункция производства реализуется через платежи: за использование природных ресурсов; на дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в будущем для воспроизводства (восстановления) эксплуатируемых ресурсов.

Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. В то же время, контроль над источниками доходов и направлениями расходов. В конечном счете, функция контроля предусматривает минимум налоговых поступлений в бюджет, что, однако, достаточно для выполнения государством своих конституционных функций.

Функция распределения налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Функция распределения иначе называется социальной, поскольку она заключается в перераспределении государственных доходов между различными категориями граждан: от богатых к бедным, что в конечном итоге обеспечивает гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы на определенные виды товаров, и, прежде всего, относительно дорогие.

Стимулирующая функция налогообложения предусматривает особый порядок налогообложения определенных категорий граждан, имеющих заслуги перед обществом (ветеранов войны, Героев Советского Союза). Эта функция налогов имеет социальную направленность.

Налоговая классификация — это разумное распределение налогов и сборов для определенных групп, сделанное на основе определенной функции разграничения и целей систематизации сравнений.

Состав налогов налоговой системы Беларуси может быть классифицирован определенным образом путем объединения налоговых групп по критериям классификации: объект налогообложения, особенности ставки, полнота прав соответствующих бюджетов на использование сумм налогов. Классификация налогов Беларуси по основным критериям классификации может быть представлена следующим образом.

Прямые налоги — это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Прямые налоги делятся на реальные и личные:

Реальные налоги строятся без учета личности плательщика и уровня доходности объекта налогообложения. Первыми видами реальных налогов были земельные и подомовые. Реальные налоги также включают налог на торговлю, налог на ценные бумаги.
Личные налоги — это налоги, взимаемые с доходов и имущества налогоплательщиков. В мировой практике налогообложения они представлены следующими видами: подоходный налог с физических лиц, налог на имущество, налог на опросы, налог на наследство и дарение, подоходный налог с предприятий, налог на сверхприбыль, налог на прирост капитала.

Косвенные налоги — налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде дополнения к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.

Косвенные налоги включают акцизы, государственные фискальные монополии и таможенные пошлины.

В настоящее время акцизы делятся на индивидуальные (налогообложение сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, мощности оборудования) и универсальные (универсальный косвенный налог часто называют налогом на добавленную стоимость). Универсальные косвенные налоги делятся на единые, множественные и налоги на добавленную стоимость.

Государственные фискальные монополии подразделяются на полные и частичные, в зависимости от полной или частичной монополии государства на производство и продажу определенных товаров (алкогольных напитков, табачных изделий, соли, спичек, пива) с целью увеличения доходов государственного бюджета.

Наиболее сложной структурой являются таможенные пошлины. Они классифицируются по различным критериям. Наиболее распространенная классификация соответствует следующим четырем критериям:

По происхождению: внутренний, транзит, экспорт (экспорт) и импорт (импорт);
Для целей сбора: фискальные, защитные, чрезмерно защищающие, эгалитарные, антидемпинговые, дискриминационные, преференциальные и статистические;
По характеру сбора (по ставкам): специфические, адвалорные (взимаемые в процентах от таможенной стоимости товаров) и кумулятивные (смешанные) таможенные пошлины; По характеру отношений: условные и автономные.

Конвенционная пошлина представляет собой платеж в соответствии с международным соглашением, устанавливающим принципы таможенного режима стран, которые присоединились к конвенции с общими правилами осуществления таможенного контроля и взимания таможенных пошлин.

Автономная пошлина — вид таможенного тарифа, который устанавливается государством в законодательстве; он характеризуется более высокими ставками в отличие от договорных ставок.

Таможенные пошлины подлежат возврату и дифференцированы.

Возвратная таможенная пошлина — сумма ввозных таможенных пошлин, подлежащая возврату при вывозе продукции, полученной в результате переработки ввозимых товаров; используется как способ повышения конкурентоспособности.

Дифференциальная таможенная пошлина — пошлина, которая предусматривает разные ставки на один и тот же товар, например, ввозимый из разных стран или вывозимый в разное время года.

Одной из особенностей классификации налогов является их разделение на общие и специальные (целевые).

Общие налоги — налоги, которые предоставляются и получаются в едином кассе штатов. Они предназначены для национальных мероприятий.

Специальные (целевые) налоги — налоги, которые имеют строго определенную цель и обычно образуют внебюджетные фонды (пенсии, социальное страхование, обязательное медицинское страхование, дорожные фонды).

Классификация налогов по критерию классификации, отражающему полноту права на использование сумм налога, различает налоги как фиксированные и регулирующие.

Фиксированные налоги — это налоги, которые в течение длительного времени фиксируются как источник дохода для определенного бюджета (таможенные пошлины, сборы и другие платежи).

Нормативные налоги — налоги, используемые для регулирования доходов нижестоящих бюджетов в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (коэффициентам), утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год.

Роль налогов в государственном регулировании экономики

Эффективность налоговой системы определяется ролью налогов. Эта роль является положительной, если налоговый потенциал максимально реализован на практике и достигнут относительный баланс между функциями. Это проявляется в оптимизации уровня налоговых льгот, а именно в формировании бюджета, не ущемляющего интересов плательщиков. Обеспечение положительного влияния налогообложения на сферы финансово-хозяйственной деятельности является сложной и противоречивой задачей: максимизация имеет первостепенное значение для государства, а также минимизация налоговых льгот для налогоплательщика. Налогообложение в реальной экономической жизни отражает уровень экономической и политической зрелости общества

Воздействуя на экономику, государство, как правило, преследует следующие цели:

Обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;
Обеспечение определенного минимального уровня дохода;
Достижение устойчивого устойчивого экономического роста;
Обеспечение полной занятости работающего населения;
Создание системы социальной защиты населения, прежде всего пенсионеров, инвалидов и многодетных семей;
Баланс во внешнеэкономической деятельности.

Основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика. Система налогов и сборов служит механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, ускорение научно-технического прогресса. Налоги могут стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, способствовать развитию определенных отраслей; создать предпосылки для снижения себестоимости продукции и обращения частных предприятий, повысить конкурентоспособность национальных предприятий на мировом рынке. С помощью налогов проводится протекционистская экономическая политика, от которой зависит свобода товарного рынка. Налоги создают основную часть доходов государственного и местного бюджета, предоставляя возможность для финансового воздействия на экономику через расходную часть.

В ряде стран практика налогообложения стимулирует инвестиции в определенные регионы, например, инвестиции в территории, расположенные на окраинах городов. В экономически отсталых регионах капитальные вложения стимулируются на реконструкцию и модернизацию производства. В некоторых случаях выделяется необлагаемая налогом инвестиционная премия. Независимо от или в дополнение к пособию, прямая субсидия на капитальные вложения может выплачиваться из бюджета.

Многие страны используют налоговые методы для стимулирования создания новых высокотехнологичных отраслей.

В настоящее время возникла задача переориентации промышленности на развитие новых передовых отраслей, сопровождающихся модернизацией инфраструктуры и переквалификацией рабочей силы. Это решается при активном участии государства, применяя широкие налоговые льготы и другие методы финансового воздействия.

Финансовое воздействие на развитие экономики может быть не только стимулирующим, но и сдерживающим. Эта необходимость возникает, прежде всего, для регулирования развития территорий с высокой концентрацией производства и населения, где неизбежно обострение экологических проблем, населения, ресурсов.

В качестве ограничения со стороны государства и органов местного самоуправления используется дополнительное налогообложение или лицензирование предпринимательской деятельности.

Повышение налогов в той или иной форме оказывается наиболее эффективным и надежным средством, когда необходимо сдерживать слишком высокую конъюнктуру. Еще один способ — отмена налоговых льгот.

Таким образом, налоги играют решающую роль в перераспределении валового внутреннего продукта и национального дохода. Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние только тогда, когда капитал переходит от своей товарной к денежной форме и наоборот, тогда система налогового регулирования, помимо прочего, влияет как на стадию производства, так и на стадию потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капитала, поскольку доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала на этапе производства.

Анализ налогообложения в Беларуси

Оценка динамики налоговых поступлений в бюджет Республики Беларусь на 2011-2012 годы

Консолидированный государственный бюджет, по сути, представляет собой совокупность бюджетов нижних территориальных уровней и бюджета соответствующей административной единицы, который используется в основном для анализа совокупных финансовых показателей всего региона или государства, а также для балансировки бюджетов соответствующей территории путем регулирования источников доходов. Консолидированный бюджет Республики Беларусь состоит из республиканского бюджета, консолидированных бюджетов областей и бюджета города Минска.

Консолидированный бюджет позволяет всесторонне изучить, а затем улучшить финансовые отношения в структуре бюджетной системы, повысить эффективность использования бюджетных ресурсов.

Налоговые поступления в январе-апреле 2012 года составили 89,5 процента от всех поступлений в консолидированный бюджет (в январе-апреле 2011 года — 91,1 процента), неналоговые доходы — 10,3 процента (в январе-апреле 2011 года — 8,8 процента).

Анализ структуры налоговых поступлений

На конец 2012 года доходы консолидированного бюджета составили 158,0 трлн. тереть. и увеличилась по сравнению с 2011 годом в реальном выражении (с учетом индекса потребительских цен) на 15,9%. Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 30,0%

Основную долю доходов консолидированного бюджета (около 90%) составляют налоговые поступления. В 2012 году в бюджет поступило 138,0 трлн. тереть. налоговые поступления. По сравнению с 2011 годом выручка в реальном выражении увеличилась на 18%. Неналоговые доходы за 2012 год составили 19,6 трлн. тереть. и по сравнению с 2011 годом увеличился на 2,6% в реальном выражении.

Создание налоговых поступлений за 2012 год на 91,5% было обеспечено за счет добавления налога на добавленную стоимость (32,9%), налога на доходы от внешнеэкономической деятельности (18,5%), налога на прибыль (14,2%) и налога на прибыль (14,0%) , акцизы (8,1%), налоги на имущество (3,8%).

Изменение структуры налоговых поступлений по сравнению с 2011 годом в основном было вызвано увеличением в 2012 году доли налога на прибыль (+2,4 п.п.) в связи с доплатой по налогу на прибыль к фактической прибыли за 2011 год, а также выплатой прогнозируемого подоходного налога.

В разрезе основных источников доходов бюджета доходы в 2012 году составили 45,5 трлн. По налогу на добавленную стоимость. тереть. (рост к 2011 году в реальном выражении на 7,8%); на налоговые поступления от внешнеэкономической деятельности 25,5 трлн. тереть. (увеличение на 5,6%); подоходный налог 19,5 трлн. тереть. (увеличение на 41,2%); Подоходный налог 19,3 трлн. тереть. (увеличение на 30,3%); акцизы 11,2 трлн. тереть. (увеличение на 25,5%); на налоги на имущество 5,2 трлн. тереть. (рост на 27,8%).

В структуре консолидированного бюджета 60,4% составляли доходы республиканского бюджета и 39,6% — доходы местных бюджетов (без учета безвозмездных поступлений). Распределение доходов между уровнями бюджетной системы по основным источникам доходов выглядит следующим образом.

В соответствии с установленными стандартами налог на добавленную стоимость распределяется между республиканским и местным бюджетами, а также налог на прибыль организаций, в уставных фондах которых 50% и более акций (долей) принадлежит Республике Беларусь. Акцизы и налоговые поступления от внешнеэкономической деятельности полностью зачисляются в республиканский бюджет, а подоходные налоги, налоги на имущество и подоходный налог других организаций, не упомянутых выше, уплачиваются в местные бюджеты.

Расходы консолидированного бюджета, по предварительным данным, в 2012 году профинансированы на сумму 155,2 трлн. тереть. (На 22,7% выше, чем в 2011 году в реальном выражении). Что касается ВВП, расходы бюджета увеличились на 2,7 процентных пункта, составив 29,4% ВВП.

Бюджетная политика в 2012 году была направлена на оптимизацию государственных расходов с целью ограничения инфляционных процессов при обеспечении выполнения государственных социальных обязательств.

Финансирование расходов в 2012 году в разрезе функциональной классификации увеличилось в реальном выражении по всем разделам, кроме раздела «Охрана окружающей среды». Наиболее значительное увеличение государственных расходов составило 1,4 раза (в реальном выражении), из которых затраты на реализацию государственной инвестиционной программы составили 1,5 раза. Увеличение государственных расходов также связано с увеличением расходов на обслуживание государственного долга — в 1,4 раза в реальном выражении. Доля государственных расходов в структуре консолидированного бюджета увеличилась на 2,4 процентных пункта. по сравнению с 2011 годом.

Объем средств, направленных на финансирование социальной сферы (здравоохранение, физкультура, спорт, культура и СМИ, образование, социальная политика), составил 64,5 трлн. руб., или 41,6% всех расходов консолидированного бюджета. Значительно выросли расходы на здравоохранение (на 23,2% в реальном выражении) и образование (на 19%).

Расходы на национальную экономику составили 29,9 трлн. рублей, или 19,3% всех расходов бюджета. В реальном выражении расходы по данному разделу увеличились на 21%. Более 46% всех расходов бюджета на национальную экономику направлены на поддержку сельского хозяйства.

Рост расходов бюджета на национальную экономику в основном обусловлен выполнением обязательств по компенсации процентов по банковским кредитам реальному сектору экономики.

С точки зрения экономической классификации значительная часть бюджета была выделена на выплату заработной платы и заработной платы работников бюджетного сектора — 44,3 трлн. тереть. По сравнению с 2011 годом такие расходы увеличились на 17,9% в реальном выражении, составив 28,6% от общих расходов бюджета и 36,7% текущих расходов. На капитальные затраты было выделено 34,2 трлн. тереть. бюджетные средства, или 22% всех расходов. По сравнению с 2011 годом капитальные затраты увеличились на 41,6%.

Перспективы развития налоговой системы Республики Беларусь

В соответствии с Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 — 2015 годы основной целью налоговой политики будет стимулирование качественного экономического роста, создание конкурентоспособной налоговой системы при безусловном сохранении обязательств бюджета по социальным расходам, поддержание его дефицита и государственного долга на экономически безопасном уровне.

Задания:

снижение налоговой нагрузки до 26 процентов ВВП в 2015 году, повышение эффективности бюджетных расходов;
оптимизация структуры бюджетных расходов с упором на достижение конкретных результатов, концентрация бюджетных средств в приоритетных направлениях социально-экономического развития страны, налоговые льготы для инноваций;
сокращение дефицита консолидированного бюджета с 2,6 процента в 2010 году до 1,5 процента ВВП в 2015 году;

Механизмы реализации:

снижение налоговой нагрузки, в том числе снижение ставки налога на прибыль на 2-4 процентных пункта и рассмотрение вопроса снижения ставки НДС с учетом результатов экономики, уменьшения количества налоговых льгот и (или) повышения их целевой направленности достичь определенного результата;
совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с учетом практики экономически развитых и быстро развивающихся стран;
отмена неэффективных налоговых процедур, сокращение сроков и документов, внедрение автоматизированной информационной системы «Расчет налогов»;

Налоговая нагрузка в Беларуси в 2012 году снизилась за счет снижения налога на прибыль с 24% до 18%. И уже в 2014 году он может упасть до 12%. Налог на добавленную стоимость, который влияет на внутренние цены, в настоящее время составляет 20% в Беларуси. Но к 2014 году предусмотрен подготовленный законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс, повышение НДС до 22%. Однако при экспорте товаров всегда применяется нулевая ставка НДС.

Несмотря на значительную консолидацию бюджета, предпринятую за последние три года, расходы государственного сектора составляют около 44% ВВП, что примерно на 3 процентных пункта выше, чем в среднем по региону, и почти на 5 процентов выше, чем в странах с аналогичным уровнем дохода на душу населения. В результате размер и структура налогового бремени ослабляют конкурентоспособность экономики. В будущем необходимы комплексные реформы фискальной сферы, охватывающие структуру как расходов, так и доходов.

В частности, Правительству Беларуси рекомендуется сократить расходы на сельское хозяйство, которое превышает 10% от общих бюджетных ассигнований. Нереформированное и неэффективно функционирующее сельское хозяйство в Беларуси является бременем для государственного бюджета. Доля сектора в ВВП составляет 8%; Более того, он получает до 5% ВВП в виде государственной поддержки.

Сектор в основном убыточный и характеризуется присутствием предприятий с быстро растущим уровнем задолженности, что создает значительные фискальные риски. В Беларуси одна из крупнейших систем социальной помощи в регионе, общий объем расходов которой составляет 2,7% ВВП, что охватывает почти половину населения страны. Существующий категорический механизм социальной помощи приводит к тому, что значительную часть пособий получают домохозяйства с низким уровнем дохода.

Старение населения увеличит нагрузку на пенсионную систему. В результате, по прогнозам, уже в 2014 году профицит бюджета пенсионного фонда будет заменен структурным дефицитом на фоне более низких коэффициентов замещения для будущих пенсионеров. В связи с этим предлагается повысить пенсионный возраст, заменить индексацию пенсий в связи с ростом заработной платы на индексацию в связи с ростом цен, снизить ставки пенсионных взносов и ввести условные сберегательные счета.

В целом, по оценкам экспертов, субсидии и трансферты в Беларуси в среднем за период 2003-2011 гг. Составляли 22% от общих расходов бюджета. Более 12% этих расходов составляют трансферты по социальному страхованию и другим программам социальной защиты, остальные почти равномерно распределяются между субсидиями производителей и потребителей.

Кроме того, текущие налоговые ставки в Беларуси выше, чем в большинстве стран региона, что негативно влияет на конкурентоспособность. Дальнейшие налоговые реформы должны быть направлены на отмену оставшихся налоговых льгот.

Таким образом, налоговая политика Республики Беларусь направлена на создание мощной, конкурентоспособной налоговой системы. Также текущая политика будет стимулировать экономический рост и повышать инвестиционную привлекательность.

Вывод

Налоги как один из важнейших экономических инструментов государственного регулирования интересов всех субъектов общества могут быть либо предпосылкой, либо препятствием для благосостояния страны. Поэтому каждому государству, особенно в период общественно-политических и экономических реформ, следует обратить пристальное внимание на формирование эффективного механизма налогового регулирования — основной задачи налоговой политики.

Такой механизм будет не только обеспечивать необходимую централизацию государственных средств, но и управлять экономическим ростом, регулировать внешнеэкономическую деятельность, привлекать иностранные инвестиции и обеспечивать движение этих инвестиционных потоков в направлении приоритетов, выбранных в обществе, и тем самым способствовать структурной перестройка экономики. Уровень налогообложения в любой стране отражает основу доходов бюджета и характеризует степень участия государства в экономических процессах.

Эффективная налоговая система требует, с одной стороны, обеспечения достаточных и стабильных поступлений в государственный бюджет, а с другой — снижения налоговой нагрузки на экономику и реализации стимулирующей функции налогообложения.

Преобладание регулирующей функции налогов, низкие налоговые ставки должны быть положительно отражены:

о стимулах для работы и бизнеса;
увеличить выпуск продукции, повысить производительность труда;
увеличение потребления за счет увеличения необлагаемого дохода;
более эффективное использование государственного бюджета, ограничение государственного вмешательства в благоприятные сектора экономики;
уровень цен и инфляции;
Соотношение правовой и «теневой» экономики.

Большой проблемой для экономики любой страны в условиях высоких налоговых ставок является уклонение от уплаты налогов, переход к денежным расчетам между субъектами хозяйствования и сокрытие прибыли.

В настоящее время доля теневой экономики в Беларуси составляет около 15% ВВП. В результате ежегодно теряется около 6 трлн. рублей.

Задача налоговых органов — ограничить размер теневого бизнеса и предотвратить его рост. Поэтому необходимо проводить такие формы контроля, которые не допускают фактов вовлечения бизнеса в теневой оборот.

Основной целью реформирования налоговой системы является достижение баланса интересов государства (при сборе налогов) и бизнеса (с точки зрения возможностей экономического развития).

В качестве основных направлений реформирования налоговой системы нашей страны мы можем предложить поэтапное решение следующих наиболее актуальных задач для представителей реального сектора экономики:

Снижение до минимума, а впоследствии отмена налогов, уплачиваемых с доходов (налоги на рабочую силу);
снижение налоговой нагрузки на фонд заработной платы;
Сокращение количества платежей за счет объединения аналогичных или отмены небольших налогов и сборов с высокими административными расходами;
пересмотр механизма формирования базы для исчисления налога на прибыль;
снижение ставок некоторых видов налогов по мере расширения базы для их расчета;

Максимальное упрощение налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Эффективная налоговая политика государства должна обеспечить создание благоприятного налогового климата для инвесторов, что обеспечит приток иностранных инвестиций в экономику страны и повысит привлекательность Республики Беларусь на международной арене.

Таким образом, необходимость максимизировать доходы государства на основе стимулирования роста производства и ограниченных возможностей субъектов предпринимательства и населения преодолевается с помощью налоговых ставок и стимулов. Именно такого рода манипуляции с основными инструментами и рычагами налогового регулирования (ставки, льготы, налоговая база) помогут как можно быстрее выйти из финансового кризиса и могут сыграть решающую роль в скором восстановлении экономики.