Реферат на тему: Налоги

У вас нет времени на реферат или вам не удаётся написать реферат? Напишите мне в whatsapp — согласуем сроки и я вам помогу!

В статье «Как научиться правильно писать реферат», я написала о правилах и советах написания лучших рефератов, прочитайте пожалуйста.

Собрала для вас похожие темы рефератов, посмотрите, почитайте:

1. Реферат на тему: Глобальные проблемы современности
2. Реферат на тему: Вирусы по биологии
3. Реферат на тему: Тепловые двигатели
4. Реферат на тему: Нефть

Введение

Налог является обязательным платежом, который бюджетный фонд получает в размерах и в сроки, установленные законом. Совокупность различных видов налогов, в строительстве и методах расчета которых применяются определенные принципы, составляет налоговую систему страны.

Налоговая система была создана и развивается совместно с государством. На самых ранних стадиях деятельности государственных организаций первоначальная форма налогообложения может рассматриваться как жертвоприношение. Не следует думать, что она основана исключительно на добровольных принципах. Жертва была неписана законом и, таким образом, стала обязательным платежом или гонораром.

С развитием государства налоговая система развивалась стремительно, и уже в 70-80-е годы XX века бюджетная концепция, основаннаяна том, что налоговые поступления являются продуктом двух основных факторов: налоговая ставка и налоговая база были распространены и признаны в западных странах. Рост налогового бремени может привести к увеличению государственных доходов только в определенной степени до тех пор, пока налогооблагаемая часть национального производства не начнет сокращаться. Если этот лимит будет превышен, то рост налоговой ставки не увеличится, а уменьшит доходы бюджета.

Во второй половине 1980-х — начале 1990-х годов ведущие страны мира, такие как США, Великобритания, Германия, Франция, Япония, Швеция и ряд других, провели налоговые реформы, направленные на ускорение и накопление капитала и стимулирование деловой активности. С этой целью была снижена ставка корпоративного налога. Например, в США ставка налога на прибыль корпораций была снижена с 46 до 34%; в Великобритании — с 45 до 35%; во Франции — с 50 до 45% в 1986 году и до 4 2% в 1991 году; в Японии — с 42 до 40% в 1989 году и до 37,5% в 1990 году.

Начало 1990-х годов также стало периодом возрождения и формирования налоговой системы Российской Федерации.

Экономический характер налогов характеризуется денежными отношениями между государством и юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют конкретную общественную цель — мобилизацию средств, находящихся в распоряжении государства. Таким образом, налог можно рассматривать как экономическую категорию с присущими ему функциями.

Функции налогов

Фискальный — принятие части доходов в бюджет для использования на конкретные цели.

Стимулы — налоговые льготы и санкции используются для решения вопросов технического прогресса, капитальных вложений, расширения производства первичных товаров и ограничения производства вторичных товаров.

Регулирующие — регулирующие отношения между домашними хозяйствами и внутри системы домашних хозяйств.

Распределение и перераспределение — Налоги используются для распределения и перераспределения национального дохода. Перераспределение первичных доходов и получение вторичных доходов.

Социальная функция — налоговые льготы для поддержки объектов социальной инфраструктуры: освобождение от налогов физических и юридических лиц.

Контроль — с помощью налогов осуществляется обеспечение деятельности предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность зависит от деятельности налоговых органов.

Регулятивные и стимулирующие функции называются экономическими функциями. Такое разграничение функций управления является целенаправленным, так как все функции переплетаются и выполняются одновременно. Конкретными проявлениями налоговой категории являются виды налоговых платежей, определяемые законодательными органами.

Сегодня налоговая система призвана оказывать реальное влияние на укрепление рыночной экономики, стимулировать предпринимательство и одновременно служить барьером на пути к социальному обнищанию малооплачиваемых групп населения.

Принципы налогообложения

Справедливость — все темы должны быть поставлены на один уровень.

Разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование их различных видов, что позволяет учитывать как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемый ими доход. В условиях ухудшения экономической кризисной ситуации лучше иметь много источников пополнения бюджета с относительно низкими ставками и широкой налоговой базой, чем иметь один или два вида доходов с высокими ставками изъятия.

Универсализация налогообложения путем установления, во-первых, одинаковых требований ко всем налогоплательщикам в отношении этих видов экономической деятельности, которые не зависят от форм собственности, организационно-правовых формсельскохозяйственных предприятий и т.д., и, во-вторых, одинакового подхода к исчислению суммы налога, независимо от источника получаемого дохода, сферы экономической деятельности, сектора экономики.

Индивидуальное налогообложение, которое заключается в том, что один и тот же объект одного и того же вида может облагаться налогом только один раз в течение периода, определенного законом.

Научный подход к определению конкретной стоимости налоговой ставки, заключающийся в обосновании доли отзыва, позволяющей налогоплательщику получить доход, который обеспечит его нормальное развитие Научный подход исключает как механический перенос налоговых ставок, используемых в других странах, так и чисто фискальный подход к их определению.

Дифференциация налоговых ставок в зависимости от уровня дохода, которая, однако, недолжна приводить к запретительной прогрессии или индивидуализации ставоквопреки принципам рыночной экономики.

Стабильность (устойчивость) налоговых ставок,действующих в течение достаточно длительного периода времени, и простота расчета платежа.

Применение системы налогового стимулирования, реально стимулирующей процесс инвестирования в предпринимательскую деятельность при реализации принципа социальной справедливости, включая гарантированный гражданам прожиточный минимум Льготы не должны быть фиксированными для определенных налогоплательщиков, они одинаковы для всех.

Четкое разделение налогов по уровням власти: федеральным (центральным), республиканским (включая налоги краев, областей, автономных образований) и местным.

Прямые и косвенные налоги

В результате реформы российская налоговая система основана на комбинации прямого и косвенного налогов. Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода или активов налогоплательщика, в то время как косвенные налоги добавляются к цене товаров или тарифу на услуги и уплачиваются потребителем. В случае прямого налогообложения устанавливаются денежные отношения между государством и налогоплательщиком, который платит налог непосредственно налоговым органам; в случае косвенного налогообложения субъектом налогообложения является продавец товаров (услуг), который выступает посредником между государством и плательщиком (потребителем товаров или услуг).

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на налоги на недвижимость, уплачиваемые по отдельным видам имущества, и персональные налоги, уплачиваемые юридическими и физическими лицами у источника дохода или при декларировании; одни прямые налоги уплачивают только юридические лица, другие — только физические лица, третьи — и те, и другие. Косвенные налоги также не являются однородными по своему составу; акцизы делятся по составу и могут быть как индивидуальными (для отдельных видов и групп товаров), так и универсальными, налоговыми монополиями и таможенными пошлинами. Косвенные налоги различаются по затратам на ихимущество на предприятиях, создающих материально-техническую базу своей деятельности, и различные виды ресурсов, потребляемых в производстве, а также трудовые ресурсы и получаемые доходы. Налоговая система имеет следующую форму.

Виды налогов

Наиболее важным налогом, взимаемым с юридических лиц, является налог на прибыль юридических лиц. Ее применение обусловлено тем, что в условиях рыночной экономики роль прибыли значительно возрастает, она становится важнейшим объектом государственного влияния. Налог на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для пробуждениязаинтересованности предприятий в повышении эффективности производства за счет совершенствования их материально-технической базы. К сожалению, система расчета налогов в основном основана на фискальном эффекте.

Банки и другие кредитные организации, работающие на коммерческой основе, платят домашнему хозяйству подоходный налог.

Система подоходного налога распространяется также на страховые организации, получающие доход от страховой деятельности.

Существование различных форм собственности и экономическое соперничество заставляют облагать налогом не только полученный доход, но и стоимость активов, которые прямо или косвенно способствуют росту доходов компании. Поэтому налог на богатство для компаний является неотъемлемой частью налоговой системы страны в рыночных отношениях. Она была введена для хозяйствующих субъектов, владеющих собственностью на территории страны. При его взимании выполняются как налоговые, так и экономические функции. Первое преимущество заключается в том, что налог на недвижимость приносит стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как оплачивается в приоритетном порядке, при этом затраты на его уплату добавляются к себестоимости продукции; второе преимущество заключается в том, что он стимулирует заинтересованность компании в уплате меньших сумм, чем хочет плательщик, и плательщик быстрее освобождается от излишней, неиспользованной собственности.

Платежи за природные ресурсы играют важную роль в налоговой системе страны: налог на недвижимость, тарифы на воду, лесной доход и другие. Некоторые из них оплачиваются из прибыли, другие — из себестоимости. Важность этих платежей заключается в том, что они выполняют не только фискальную функцию, но и стимулирующую функцию, направляя хозяйствующие субъекты на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов. Необходимость такого стимулирования обусловлена увеличением объема государственного производства, что требует включения в экономический оборот новых и новых ресурсов. Между тем, последние далеко не бесконечны и из-за своего относительного упадка становятся все более дорогими.

Одним изсамых ценных природных ресурсов является земля. Однако эффективность ее использования не была предметом особого внимания до 1991 года, так как земля была бесплатной для ее основных потребителей — хозяйствующих субъектов. Потеря земель хозяйственного назначения, расточительство земельных массивов при строительстве дорог и промышленных объектов, нерациональное жилищно-коммунальное строительство иразличные постройки в городах — все это было логическим следствием свободной земли. С 1992 года право собственности, распоряжения и пользования землей в городской и сельской местности облагается местным налогом (аренда земли — аренда).

Водные сборы играют важную рольв налогах, взимаемых с природных ресурсов. Она оплачивается промышленными предприятиями, использующими воду в производственных целях. Этот сбор рассчитывается по ставкам, установленным на кубический метр отбираемой воды, и применяется к производственным затратам. Затраты на воспроизводство водных ресурсов учитываются при установлении тарифов. Если расход воды превышает технически установленные нормы, топлата за водуувеличивается. В целях защиты водной среды государство также налагает штрафы за сброс неочищенной или недостаточно очищенной воды.

Переход к условиям управления рыночной экономикой, более полная реализация принципа самоокупаемости производимых затрат обусловили необходимость введения платы за воду, используемую хозяйствами. Бесплатное водоснабжение является основной причиной серьезных недостатков в использовании водных ресурсов. Для организации более разумного потребления воды целесообразно ввести плату за воду, подаваемую в хозяйстваиз систем водного хозяйства.

Цельюдоходов от лесов является частичное покрытие государственных расходов на воспроизводство древесины и содействие устойчивому использованию лесных площадей. Основная часть дохода от леса выплачивается государством за вырубленную древесину. Размерплаты варьируется в зависимости от территориального расположения лесозаготовителя, вида и качества древесины, от транспорта до подъездных дорог.

Механизм сбора платежей за природные ресурсы предусматривает соответствующие санкции за нарушение производственной (технологической) дисциплины, например, штрафы за сброс неочищенных сточных вод, нарушение правил лесопользования и т.д.

Важнейшее место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Переход к рыночной экономике создает условия для роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, которое по мере увеличения доходов граждан позволяет в большей степени лишать их средств, необходимых для реализации социальных программ.

Налогообложение доходов физических лиц дополняется налогом на богатство, который играет не только фискальную роль при переходе на рынок, но и служисвоего рода психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, осознающего себя владельцем. В целях реализации права собственности, оно позволяет мобилизовать тендерные средства граждан в распоряжение государства. Налог на наследство взимается с имущества, переданного гражданам.

в порядке преемственности или подарка. Налог уплачивается, когда граждане принимают в наследство или в дар дома, квартиры, виллы, садовые домики, автомобили, мотоциклы, антиквариат, ювелирные изделия и т.п.

Налог на имущество, переданное в порядке наследования, рассчитывается исходя из стоимости унаследованного имущества на день открытия наследства, даже если стоимость этого имущества на момент его выдачи превышает его оценку на день открытия наследства.

Налог на имущество, переданное в дар, рассчитывается в документе, указанном сторонами, участвующими в сделке, но не ниже страховой стоимости, а при отсутствии такой стоимости — от стоимости имущества, которая определяется по свободной цене.

Помимо прямых налогов, используются также косвенные налоги, самым большим из которых является НДС. Налог на добавленную стоимость — это форма вычета из бюджета добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и распределения. Она определяется как разница между себестоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материалов, которая относится к затратам на производство и сбыт.

Одновременно с НДС в системе косвенного налогообложения используются различные акцизы. Акцизы — это косвенные налоги, устанавливаемые государством в процентах от продажной цены товара, реализованного производителем. Как правило, они навязываются высокорентабельным товарам, чтобы убрать избыточные прибыли производителей из госбюджета.

Таможня как форма налогообложения

Таможенные пошлины также включены в систему косвенного налогообложения. Таможенные пошлины могут как ввозиться, так и вывозиться.

Импортные пошлины имеют три функции:

• протекционист — защита национальных производителей от иностранных конкурентов.
• Фискальная функция.
• Обеспечение отечественных потребителей товарами, которые не производятся или производятся в недостаточной степени внутри страны. Продукты, не облагаемые пошлиной, относятся к следующим типам:

Сезонный — для оперативного регулирования импорта и экспорта товаров. 1 — Специальная — в качестве защитной меры при ввозе на таможенную территорию товаров в количествах и на условиях, наносящих ущерб отечественному производству или конкурирующим товарам.

Антидемпинговые пошлины:

• когда товары импортируются по цене ниже их номинальной стоимости в импортирующей стране
• когда такой импорт наносит материальный ущерб отечественным производителям.
• когда такой импорт препятствует организации и расширению производства таких товаров в импортирующей стране.

Уравнительные пошлины — в случае импорта товаров, используемых в производстве или на экспорт, когда субсидии используются прямо или косвенно.

Одним из основных элементов рыночной экономики является налоговая система. Он является основным инструментом государства, влияющим на развитие экономики путем установления приоритетов экономического и социального развития. В этой связи необходимо, чтобы российская налоговая система была адаптирована к новым социальным отношениям и соответствовала мировому опыту.

Российская налоговая система

В настоящее время налогоплательщики жалуются, и это правильно, на нестабильность российских налогов, постоянные изменения их природы, ставок, способов оплаты, налоговых льгот и т.д. что объективно вызывает значительные трудности в организации производства и бизнеса, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, в определении перспектив, в расчете бюджетных платежей.

Налоговая система, введенная в 1990-1991 гг., была очень слабой и адаптированной к рыночным условиям, не учитывала новые явления и тенденции и практически устарела, когда начала функционировать. Дело в том, что при переходе на рынок применялись старые концепции налогообложения. Одним из важнейших остается НДС, который применяется только в случае жесткого государственного ценообразования. Уже с появлением контрактных цен, их сбор и коллекция стали очень сложными. А свободные розничные цены, которые определяются спросом и предложением, как правило, исключают необходимость уплаты НДС.

Неадаптирован к рынку и налог на прирост средств, выделяемых на потребление. Серьезное ограничение роста заработной платы плохо сопоставимо с желанием начать и активизировать предпринимательскую деятельность и просто не согласуется с либерализацией цен при их неизбежно высоком первоначальном росте. Налоговая система 1990-1991 гг. при переходе к рыночным отношениям вообще не учитывала новые объекты налогообложения. При этом не учитывалось, что свобода предпринимательства, возникновение частной собственности, приватизация государственных и муниципальных предприятий, отмена ограничений на заработную плату и возможность заработка привели к значительному росту недвижимости и другого имущества, находящегося в собственности отдельных граждан, а затем к его перемещению путем продажи, обмена, дарения, наследования.

Являясь, пожалуй, самым мощным регулятором экономики, российская налоговая система призвана смягчать наиболее серьезные диспропорции в экономическом развитии страны, как накопившиеся за долгие годы до этого, так и возникшие в результате современной реорганизации во второй половине 1980-х годов. С помощью налогов можно экономически влиять на динамику, структуру и объемы производства, проводить протекционистскую или смежную экономическую политику по отношению к отдельным отраслям и регионам, принимать антиинфляционные меры, противодействовать монополизму путем изъятия из бюджета сверхприбылей от монопольного роста цен. В то же время налоговая система выступает регулятором доходов граждан.

Новый пакет налоговых законов, принятый в России, перенял мировой опыт, что важно для выхода страны из экономической изоляции, соответствует основным требованиям переходного периода к рыночным отношениям и имеет определенную социальную направленность. Она, несомненно, не лишена серьезных недостатков и недоразумений и является предметом серьезной и часто оправданной критики и жалоб со стороны налогоплательщиков и экспертов.

Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федераци» предусматривает введение трехуровневой системы налогообложения. Налоги делятся на федеральные, краевые, областные и автономные, а также на местные.

Это гарантирует, что бюджеты могут создаваться независимо друг от друга при распределении определенных налогов на все уровни государственного управления. Налоговое регулирование осуществляется Министерством финансов, инструментом которого являются федеральные налоги или некоторые из них.

Впервые в России налоги делятся на три типа. Федеральные налоги взимаются по всей России. При этом все суммы сборов должны зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации.

Все республиканские налоги, как правило, являются обязательными. При этом сумма платежей зачисляется в равных долях в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и области, в которых расположено предприятие.

Из муниципальных налогов (а их всего 23), как правило, только три являются обязательными — налог на недвижимость для физических лиц, налог на недвижимость и регистрационные сборы для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Оставшиеся двадцать определяются (или не определяются) по решению местных администраций. Для большинства местных налого предельная ставка налога ограничена законодательством Российской Федерации.

На фоне падения объемов производства, сохраняющейся инфляции и ограниченности ресурсов крайне важно принять в налоговом законодательстве меры по стимулированию инвестиций. Прибыль всех предприятий и организаций, предназначенных для инвестирования, освобождается от налогообложения, включая развитие собственной производственной и непроизводственной базы, при условии полного использования сумм накопленного износа (амортизации).

Заключение

С целью сдерживания роста цен на детское питание прибыль компании от производства детского питания не облагается налогом. В целях содействия развитию и совершенствованию образовательного процесса для образовательных учреждений, получивших лицензии в установленном порядке, введены дополнительные льготы по налогу на прибыль. Для компаний, которые используют свою прибыль для других социальных и культурных целей, были введены льготы по подоходному налогу.

Налоговая реформа также охватывает налогообложение физических лиц. Принципиально изменился способ взимания подоходного налога. Предметом налогообложения является уже не ежемесячный доход, а годовой доход при покупке, что соответствует международной практике. Помимо денежных доходов, понятие совокупного годового дохода включает в себя доход в натуральной форме, услуги, оказываемые компаниями сотрудникам, и дивиденды по акциям.

Значительно изменилась динамика ставки налога на прибыль. Новым является тот факт, что никто не освобождается от налогов, хотя многим категориям граждан предоставляются значительные льготы.

Знание налогового права уже не является сферой деятельности узкого круга специалистов и становится обязательным для каждого гражданина России.

Список литературы

1. Гукасян Г. И. экономическая теория. Ключевые вопросы — М.:- «Инфра-М», 1995, -284с.
2. McConnell C.R., Bru S. L. Экономика: принципы, проблемы и политика: Пер. с 13-го английского издания — М.: «Инфра-М, 2004 , -XXXIV, -974с.
3. Мамедов О.Ю. Современная экономика. Общественные курсы — Ростов-на-Дону: «Феникс», 1996,-608.