Оглавление:
Лизинг и лизинговые операции банка
Лизинг (от англ. to lease — арендовать, брать в аренду) в широком смысле слова означает аренду оборудования. В зависимости от срока аренда делится на три вида: краткосрочная — от одного дня до одного года (рентинг); среднесрочная — от одного года до трех лет (хайринг); долгосрочная — от трех до 20 лет (собственно лизинг). В узком смысле слова лизинг — это долгосрочная аренда машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора. При этом арендодатель получает арендную плату, арендатор — оборудование.
Лизинг является специфической формой финансирования вложений в основные фонды при посредничестве специализированной (лизинговой) компании, которая приобретает для третьего лица имущество и отдает ему в аренду на долгосрочный период. В лизинговой сделке обычно участвуют три стороны:
• первая — собственник имущества (лизингодатель), в качестве которого может выступать физическое или юридическое лицо, приобретающее за счет привлеченных или собственных средств в собственность имущество и предоставляющее его в качестве предмета лизинга за определенную плату в аренду на определенный срок на условиях лизингового договора;
• вторая — лизингополучатель, которому передается имущество в пользование;
• третья — продавец имущества, продающий лизингодателю в обусловленный срок имущество.
Лизингом могут заниматься лизинговые компании или лизинговые отделы коммерческих банков.
Лизинговые операции не однородны. Так, специалисты выделяют финансовый и оперативный лизинг.
При финансовом лизинге лизингодатель обязан приобретать в собственность указанное имущество и передавать его во временное владение и пользование с возможностью последующей продажи этого оборудования по остаточной стоимости. Как правило, при таком виде лизинга срок лизингового договора предполагает полную окупаемость оборудования.
Оперативный лизинг — это лизинг, при котором лизингодатель покупает имущество за свой счет на свой страх и риск и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга во временное пользование на короткий срок, как правило, меньше срока амортизации. При таком договоре имущество не может быть передано в собственность лизингополучателя и арендатору предоставляется право в любое время расторгнуть договор.
Объектом лизинга может быть как новое оборудование, так и уже бывшее в употреблении. Важной частью лизинговых отношений является расчет лизинговых платежей. Лизинговый платеж складывается из амортизационных отчислений, платежей за кредитные ресурсы и за дополнительные услуги лизингодателя, комиссионных выплат и налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем в бюджет. При финансовом лизинге расчет лизинговых платежей (ЛП) рассчитывается по формуле аннуитетов (А):
Например, если цена оборудования составляет 100 млн руб., срок лизинга три года при норме амортизации 12%, проценты по кредиту 10% годовых, комиссионное вознаграждение 4%, платежи осуществляются один раз в год, то сумма лизинговых платежей может быть рассчитана по приведенной формуле и будет равна:
При оперативном лизинге, либо при лизинге с ускоренной амортизацией расчет основан на поэтапном определении составляющих лизинговых платежей. Величина амортизационных отчислений (А) рассчитывается по формуле
где 
— балансовая стоимость оборудования;
— норма амортизационных отчислений;
— период действия лизингового соглашения.
Платеж за кредитные ресурсы (
) определяется по следующей формуле
где 
— величина кредитных ресурсов, привлекаемых для проведений лизинговых операций; 
— ставка за пользование кредитными ресурсами.
При этом величина кредитных ресурсов определяется по формуле
где 
— стоимость оборудования на начало года; — стоимость оборудования на конец года; — количество лет, на которое заключено соглашение по лизингу.
Для расчета платежей за дополнительные услуги лизингодателя (
) используется формула:
где 
— командировочные расходы работников фирмы-лизингодателя; 
— расходы за услуги юридических консультаций; 
— расходы на рекламу лизингодателя; 
— другие виды расходов на услуги лизингодателя.
Размер комиссионных выплат (
) определяется по формуле
где 
— ставка комиссионного вознаграждения.
Расчет размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем в бюджет (
), производится по формуле
где 
— выручка по лизинговой сделке, облагаемая налогом на добавленную стоимость; 
— ставка налога на добавленную стоимость.
При этом размер показателя определяется по формуле
Итак, общая сумма лизинговых платежей (
) составит:
где 
— величина причитающихся лизингодателю амортизационных отчислений;
— платежи лизингодателю за использованные им кредитных ресурсов;
— размер комиссионных выплат;
— плата за дополнительные услуги лизингодателя;
— размер НДС.
Величина лизинговых взносов рассчитывается исходя из их периодичности, определенной лизинговым договором, с использованием следующих формул.
- При ежегодной выплате взносов:
где 
— один лизинговый взнос.
- При ежеквартальной выплате взносов:
- При ежемесячной выплате взносов:
Задача 96.
Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования составляет 11 ООО тыс. руб.; срок лизинга четыре года (январь 2006 г. — декабрь 2009 г.); норма амортизационных отчислений на полное восстановление оборудования 10% годовых; процентная ставка по привлекаемому для совершения лизинговой сделки кредиту 10% годовых; согласованный процент комиссии по лизингу 4% годовых. Капитальный ремонт оборудования, его техническое обслуживание осуществляет лизингополучатель. Лизингодатель оказывает пользователю некоторые дополнительные услуги, расходы по которым составляют:
• командировочные расходы работников лизингодателя — 3,2 тыс. руб.;
• расходы по оказанию юридических консультаций, связанных с заключением лизинговых соглашений, — 3 тыс. руб.;
• расходы лизингодателя на проведение консультаций по эксплуатации оборудования, включая организацию пробных испытаний, — 5 тыс. руб.
Выплаты лизинговых взносов производятся ежегодно равными долями. Соглашением предусмотрено, что после окончания срока лизинга лизингополучатель приобретает объект лизинга в собственность исходя из его остаточной стоимости. Размер ставки налога на добавленную стоимость 20%.
Предлагается: рассчитать среднегодовую стоимость оборудования и размер амортизации, который будет начислен на срок аренды; определить размер лизинговых платежей и остаточную стоимость оборудования; составить график выплат лизинговых взносов.
Решение:
Общая сумма лизинговых платежей рассчитывается по формуле (7.10).
- Рассчитаем среднегодовую стоимость оборудования и размер амортизации за срок аренды (табл. 7.1).
- Определим размер лизингового платежа за 1-й год, для чего определим
Рассчитаем 
по формуле (7.2)
Рассчитаем 
по формуле (7.3)
Определим 
по формуле (7.6)
Вычислим 
по формуле
где 
— командировочные расходы работников лизингодателя; 
— расходы по оказанию юридических услуг; 
— расходы по эксплуатации оборудования.
Рассчитаем 
по формуле (7.7):
Определим размер лизингового платежа за 1-й год:
Рассчитаем размер лизингового платежа за 2-й год, для чего определим
Определим выручку по лизинговой сделке, облагаемую налогом на добавленную стоимость (
), по формуле (7.8):
Рассчитаем размер лизингового платежа за 2-й год:
- Определим размер лизингового платежа за 3-й год, для чего вычислим
Определим размер лизингового платежа за 3-й год:
Рассчитаем размер лизингового платежа за 4-й год, тыс. руб. для чего определим
Определим размер лизингового платежа за 4-й год:
- Рассчитаем общую сумму лизинговых платежей за период действия лизингового соглашения:
- Рассчитаем остаточную стоимость оборудования (
):
- Составим график выплаты лизинговых платежей (табл. 7.2).
Эта лекция с примерами решения взята со страницы решение задач по предмету «деньги кредит банки»:
Деньги кредит банки задачи с решениями
Возможно эти страницы вам будут полезны:
